Одним из инструментов контроля исполнения налогового законодательства в Казахстане является система управления рисками (СУР). Попав в категорию высокого риска, предприятие неминуемо столкнется с повышенным вниманием со стороны налоговых органов. Рассказываем о принципах работы СУР и связанных с ней аспектах.
Что такое система управления рисками (СУР)
Система управления рисками (СУР) в Казахстане представляет собой комплекс мероприятий, направленных на выявление, оценку и минимизацию рисков, связанных с различными аспектами государственного управления и контроля, в первую очередь – налогового.
СУР применяется как в налоговом контроле, так и в таможенном регулировании. Она включает в себя оценку рисков, категорирование налогоплательщиков и выбор объектов для проверки на основе уровня риска.
Оценка рисков осуществляется с использованием как качественных, так и количественных методов. Это позволяет налоговым органам более точно определять потенциальные угрозы и разрабатывать меры реагирования.
Как компании попадают в категорию высокой степени риска
По казахстанскому законодательству риском считается вероятность неисполнения налоговым агентом своих обязательств, что может нанести ущерб государству. Степени риска делятся на низкую, среднюю и высокую. Их присваивают на основании ряда критериев:
- Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
- Коэффициент налоговой нагрузки;
- Суммы расходов и доходов;
- Признаки уклонения от уплаты налогов путем предоставления дополнительной декларации;
- Попадание в список неблагонадежных налогоплательщиков;
- Непредоставление налоговой отчетности в установленный законами срок;
- Нарушения, выявленные камеральным контролем.
В качестве примера того, с чем борется СУР, можно привести ряд типичных налоговых нарушений:
- Необоснованное снижение налоговой базы, для чего налогоплательщик неправомерно занижает доходы или фальсифицирует расходы;
- Создание фиктивных компаний – «фирм-однодневок», чтобы уклоняться от уплаты налогов. С помощью таких «фирм» создается видимость легитимности сделок и расходов;
- Сокрытие доходов и игнорирование налоговых выплат;
- Нарушения при регистрации юрлица – например, использование фиктивных адресов и даже персоналий;
- Неправомерное использование налоговых льгот, которые предоставляются для социально ориентированных проектов или же по иным критериям.
Кроме того, автоматические алгоритмы СУР обратят внимание на предприятие, у которого несколько лет подряд фиксируется убыточность деятельности, подаются нулевые декларации, а на имя руководителя зарегистрировано другое недействующее ТОО.
Расчет критериев, по которым присваивается степень риска, происходит два раза в год.
Влияние высокой степени риска на деятельность компании
Отнесение к категории высокого и даже среднего риска сразу отражается на возможностях предприятия:
- Блокировка счета. При высокой степени риска – за один рабочий день после включения в реестр, при средней – по истечении 10 рабочих дней. То же самое и с теми же сроками касается и кассовых операций;
- Высока вероятность назначения налоговой проверки, в том числе и выездной, когда специалисты приедут в офис компании. Для назначения проверки компания должна набрать по СУР 51% вероятности наступления целевого события – то есть, нанесения ущерба государству;
- Компании с высокой степенью риска не могут продлевать сроки подачи налоговой отчетности и не имеют права на электронную постановку на учет по НДС;
- Несмотря на присвоение высокой степени риска, компании могут участвовать в государственных закупках, однако это может вызвать дополнительные проверки и затруднения при заключении контрактов;
- Присвоение высокой степени риска может негативно сказаться на репутации компании и ее кредитоспособности. Кредиторы могут рассматривать такие компании как более рискованные для инвестирования, что затрудняет получение кредитов и других финансовых ресурсов.
Как снизить степень риска
Аналогично критериям повышения риска, есть и условия, которые снижают степень риска для компании. Разумеется, главный из них – своевременная и прозрачная уплата налогов, но есть и дополнительные параметры:
- Использование для торговых операций трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС);
- Подключение модуля «Виртуальный склад»;
- Отсутствие последовательное задолженности по налогам и социальным платежам;
- Участие в налоговом мониторинге;
- Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки.
Кроме того, важно помнить о коэффициенте налоговой нагрузки. Его значение для конкретной компании должно соответствовать среднеотраслевому, которое определяется в нормативных актах Комитета государственных доходов. Рассчитывается коэффициент по последнему отчетному календарному году. Если коэффициент ниже среднеотраслевого на более чем 50%, то это чревато повышением степени риска.
Как проверить свою степень риска
Информация о степени риска для каждой компании содержится на сайте kgd.gov.kz. Для этого нужно зайти в подраздел «Электронные сервисы», затем – в «Помощь бизнесу», выбрать «Степень риска налогоплательщика по результатам категорирования». С помощью этого сервиса можно получить информацию не только по своей компании, но и по другим предприятиям – например, контрагентам.
Также полную информацию о степени риска по своей компании, включая количество баллов по каждому критерию, можно посмотреть в виртуальном «Кабинете налогоплательщика».
Практические рекомендации по минимизации рисков
- Избегать теневой бухгалтерии, прозрачно отражать доходы и расходы, вовремя уплачивать налоги;
- Активно взаимодействовать с налоговыми органами для устранения недоразумений, используя критерии, которые снижают степень риска;
- Разрабатывать корпоративные стратегии управления рисками, включая анализ внешних факторов, влияющих на бизнес.
