Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, например, индивидуальные предприниматели и товарищества.
910 форма: что это, инструкция по заполнению, сроки
При заполнении декларации важно правильно отразить доходы. От этой цифры зависит налог 3% (1,5% ИПН (индивидуальный подоходный налог) и 1,5% СН (социальный налог)).
Согласно положениям Налогового кодекса РК, предприниматели на «упрощенке» исчисляют 3% от объекта налогообложения. А объектом налогообложения является доход, полученный за полугодие и не превышающий 24 038 МРП.
Кому нужно представить форму налоговой отчетности 910 в 2024 году
Декларацию подают ИП и ТОО, которые соответствуют следующим критериям:
- Количество работников не более 30 человек;
- Доход за полгода – менее 24 038 МРП (88 748 296 тенге в 2024 году) при наличном расчете, и менее 70 048 МРП (258 617 216 тенге) при безналичных оплатах через систему ТИС;
- У фирмы нет подразделений;
- Доля участия других юридических лиц – до 25%.
Как заполнить форму 910
Предпринимателю предстоит заполнить несколько разделов: социальные исчисления, ИПН, запасы и другие. Ниже приведем описание того, что должно содержаться в декларации.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике» указываются следующие данные:
1) индивидуальный идентификационный номер, бизнес-идентификационный номер (ИИН, БИН) налогоплательщика;
2) ФИО предпринимателя или наименование юрлиц;
3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность;
4) отдельные категории налогоплательщика;
5) плательщик единого платежа;
6) вид декларации;
7) трехкомпонентная интегрированная система;
8) номер и дата уведомления;
9) код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют»; 10) признак резидентства;
10) представленные приложения.
В разделе «Исчисление налогов» нужно заполнить строки:
1) в строке 910.00.001 указывается доход. В строке А отмечаются доходы, полученные путем безналичных расчетов;
2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом РК от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»;
3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период. В строке 910.00.003 А указывается численность работников-пенсионеров, в строке 910.00.003 В – численность работников-инвалидов;
4) в строке 910.00.004 указывается среднемесячная зарплата на одного работника за налоговый период;
5) в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 687 НК;
6) в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов;
7) в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки;
8) в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет.
В разделе «Исчисление социальных платежей за ИП» указывается:
1) в строках с 910.00.010 I по 910.00.010 VI указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за ИП. Строка 910.00.010 VII предназначена для отражения итоговой суммы дохода за полугодие;
2) в строках с 910.00.011 I по 910.00.011 VI пишут сумму соцотчислений за ИП;
3) в строках с 910.00.012 І по 910.00.012 VI указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы работодателя за ИП;
4) в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за ИП;
5) в строках с 910.00.014 І по 910.00.014 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за ИП;
6) в строках с 910.00.015 I по 910.00.015 VI указывается сумма взносов на обязательное социальное медстрахование за ИП.
В разделе «Начисленные доходы физлиц» указываем:
1) в строках 910.00.016 I по 910.00.016 VI – суммы доходов, начисленных налоговым агентом физлицам за каждый отчетный месяц налогового периода;
2) в строке 910.00.016 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный период;
3) в строке 910.00.016 В нужна для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный период;
4) в строке 910.00.016 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный период;
5) в строке 910.00.016 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный период;
6) в строке 910.00.016 Е нужна для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера.
В разделе «Исчисление единого платежа с доходов работников»:
1) в строках с 910.00.017 I по 910.00.017 VI указывается сумма доходов работников, применяемых для исчисления единого платежа;
2) в строках с 910.00.018 I по 910.00.018 VI указывается сумма единого платежа, подлежащая перечислению за каждый месяц отчетного периода; 3) в строках с 910.00.021 I по 910.00.021 VI указывается сумма соцотчислений за каждый месяц отчетного периода;
3) в строках с 910.00.022 I по 910.00.022 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физлиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного периода;
4) в строках с 910.00.023 I по 910.00.023 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя, исчисленных с выплаченных доходов физлиц;
5) в строках с 910.00.024 I по 910.00.024 VI указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов за каждый месяц отчетного периода;
6) в строках с 910.00.025 I по 910.00.025 VI указывается сумма взносов и отчислений на обязательное социальное медстрахование.
В разделе «БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов»:
1) по строке 910.00.027 указывается БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов по месту нахождения ИП;
2) в поле «ФИО налогоплательщика» указываются ФИО руководителя;
3) дата подачи декларации в орган государственных доходов;
3) код органа государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика;
4) код органа государственных доходов по месту жительства физлица;
5) в поле «ФИО должностного лица, принявшего декларацию» указываются ФИО работника органа госдоходов, принявшего декларацию; 6) дата приема декларации должностным лицом;
6) входящий номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;
7) дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.
В разделе «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физлиц»:
1) в графе А проставляется очередной порядковый номер;
2) в графе В указываются ФИО физлиц, которым начислены доходы в отчетном периоде;
3) в графе C указываются ИИН физлиц;
4) в графе D указывается статус физлица (по какой форме договора работает);
5) в графе E указывается категория физлица (пенсионер, инвалид, и т.д.);
6) в графе F указывается начисление доходов;
7) в графе G указывается корректировка;
8) в графе H указывается сумма корректировки;
9) в графе I указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных в соответствии с пенсионным законодательством РК;
10) в графе J указывается сумма взносов на обязательное социальное медстрахование, исчисленных с доходов;
11) в графе К указываются стандартные налоговые вычеты;
12) в графе L указывается сумма стандартных налоговых вычетов;
13) в графе M указываются прочие налоговые вычеты;
14) в графе N указывается сумма прочих налоговых вычетов;
15) в графе O пишется сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов;
16) в графе P указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физлиц за отчетный период;
17) в графе Q указывается сумма выплаченных физлицам доходов;
18) в графе R указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет;
19) в графе S указывается сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению;
20) в графе T пишется сумма взносов на обязательное социальное медстрахование, подлежащих перечислению;
21) в графе U указывается сумма соцотчислений, начисленных в соответствии с законом;
22) в графе V указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате;
23) в графе W указывается сумма отчислений на обязательное социальное медстрахование;
24) в графе Х указывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя, подлежащих перечислению.
Образец декларации можно скачать по ссылке.
Как подать декларацию
Форма 910 представляется в налоговый орган по месту регистрации ИП на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один их которых возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой ФИО и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати.
Можно отправить документ по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи.
Отправить заполненную декларацию можно и в электронной форме. В этом случае налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии налоговой отчетности. Сделать это можно через портал госдоходов Kgd.gov.kz, заполнив форму в кабинете налогоплательщика. Отправка доступна и через автоматизированные сервисы, такие как moyuchet.kz, mybuh.kz и другие.
Срок сдачи формы 910
Учитывать и отражать доходы в форме 910 нужно два раза в год – с 1 января до 15 февраля (с уплатой до 25 февраля) и с 1 июля до 15 августа (с оплатой налога до 25 августа).
Если не сдать декларацию вовремя, последует предупреждение, затем штраф. Сумма штрафных санкций зависит от размера бизнеса. Например, физлицо могут оштрафовать на 15 МРП.
Памятка – процедура и инструкции по заполнению формы 910
Декларация по форме 910 – это упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Она заполняется по образцу и сдается два раза в год – в срок до 15 февраля и до 15 августа.
Документ можно предоставить в налоговый орган на бумажном носителе. Разрешается отправка декларации заказным письмом или в электронной форме.
