Резидентами обычно называют иностранцев, которые постоянно проживают в другой стране и полностью подпадают под действие ее законодательства, в том числе и налоговое. При этом в Казахстане есть свои нюансы определения резидентства, о которых расскажем подробнее.
Что такое резидент по казахстанскому законодательству
Определение понятия «резидент» дает Налоговый кодекс РК. Согласно его положениям, резидентом является физическое лицо, постоянно пребывающее в Республике Казахстана либо же непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан.
Юридическое лицо, чтобы считаться резидентом РК, должно быть создано в соответствии с законами страны или в соответствии с законами иностранного государства, однако место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан.
Как видим, резидентство не всегда напрямую связано с гражданской принадлежностью лица, но затрагивает интересы, права и обязанности иностранцев или лиц без гражданства.
Как определяется резидентство для физических лиц
Постоянное пребывание
В этом случае отсчет ведется в соответствии с налоговым периодом, который составляет полгода. Следовательно, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Это требование также называется «Правилом 183 дней».
Центр интересов и связи с Казахстаном
Это неочевидное определение трактуется в Налоговом кодексе следующим образом – лицо рассматривается как резидент при выполнении следующих условий:
- Наличие гражданства или вида на жительства в РК;
- В Казахстане проживают супруг или же близкие родственники физлица: дети, родители, усыновители, усыновленные, полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка, бабушка, внуки;
- Наличие в РК недвижимости на праве собственности (или иных основаниях), принадлежащей физлицу, его/ее супруге или близким родственникам. При этом прописывается, что эта недвижимость должна быть доступна для проживания в любое время.
Другими словами, правило 183 дней не распространяется на иностранцев, чьи супруги или близкие родственники живут в Казахстане. То же самое касается и зарубежных граждан, имеющих вид на жительство в РК – они по определению становятся резидентами страны.
Специальные категории
Кроме того, есть особые категории лиц, которые являются резидентами РК вне зависимости от времени проживания в республике и иных критериев:
- Лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Казахстана или о предоставлении разрешения на постоянное проживание в стране;
- Командированное за рубеж органами государственной власти лицо, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;
- Член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;
- Военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами страны;
- Лицо, работающее на объекте, находящемся за пределами страны и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
- Студенты и другие учащиеся, пребывающие за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
- Преподаватель или научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания таких услуг.
Юридические лица: как стать казахстанским резидентом
Компании, создаваемые в Казахстане в соответствии с законодательством республики, по умолчанию становятся резидентами страны. Тем не менее, ситуация может меняться, если предприятие будет заниматься деятельностью за границей. Во избежание двойного налогообложения компания может стать резидентом другого государства, сохраняя казахстанские «корни».
Аналогичная ситуация и с юрлицами, созданными в иностранном государстве, но имеющими место эффективного управления в РК. Под местом эффективного управления подразумевается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или подобного органа), на котором осуществляются основное управление и контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица.
К примеру, филиал любой иностранной компании, действующей в Казахстане, не будет являться резидентом республики. Однако, если руководство предприятия примет решение перевести совет директоров в РК на постоянной основе, то компания станет резидентом по правилу места эффективного управления.
Резидент или нерезидент: какие правовые и налоговые последствия
В первую очередь статус резидента либо нерезидента РК влияет на алгоритм исчисления индивидуального подоходного налога. Так, резидент Казахстана имеет право на вычеты и корректировки при расчете ИПН, нерезидент таких возможностей лишен.
Более того, резиденты уплачивают ИПН по стандартной ставке 10%, тогда как для нерезидентов ставка в два раза выше и составляет 20%.
Стоит отметить, что законодательство не предусматривает штрафы за сертификаты резидентства, предоставленные с опозданием, однако существуют штрафы за неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов:
- На частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации – 5 МРП;
- На субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;
- На субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП.
Советы по оптимизации налогового статуса
- Определение налогового резидентства. Налоговый статус зависит от множества факторов, таких как количество дней пребывания в стране, наличие постоянного места жительства, экономической связи с государством и других критериев. Важно точно определить свой налоговый статус в каждой юрисдикции, чтобы избежать двойного налогообложения.
- Использование соглашений об избежании двойного налогообложения. Многие страны заключили с Казахстаном соглашения о предотвращении двойного налогообложения. Эти договоры могут существенно снизить налоговую нагрузку, так как позволяют избегать уплаты налогов дважды – в стране источника дохода и в стране резидентства. Проверьте, есть ли такие соглашения между странами, где вы получаете доход и являетесь резидентом.
- Налоговые вычеты и льготы. Изучите возможность использования налоговых вычетов и льгот, предоставляемых законодательством той страны, где у вас возникает налогооблагаемый доход. Это могут быть вычеты на обучение, медицинские расходы, благотворительность и другие.
Памятка: почему важно корректное определение резидентства
- Избежание двойного налогообложения. Если человек является налоговым резидентом двух стран одновременно, он рискует заплатить налоги дважды за одни и те же доходы. Чтобы этого избежать, необходимо правильно определять свое резидентство и использовать международные соглашения об избежании двойного налогообложения.
- Сокращение налоговой нагрузки. Как говорилось выше, физлица-нерезиденты в Казахстане платят подоходный налог в два раза больше, чем резиденты.
- Доступ к налоговым льготам и вычетам. Резиденты некоторых стран (например, государств-участников ЕАЭС) имеют право на определенные налоговые льготы и вычеты, недоступные нерезидентам.
- Упрощение отчетности. Для резидентов процедура подачи налоговой декларации обычно проще и включает меньше документов. Нерезиденты, напротив, могут столкнуться с необходимостью предоставления дополнительных отчетных данных и подтверждения источников дохода.
