Общеустановленный режим для индивидуальных предпринимателей в Казахстане расширяет возможности для роста бизнеса, но накладывает ряд обязательств, в том числе и в виде уплаты дополнительных налогов. Каких именно – рассказываем в нашем материале.
Что такое общеустановленный режим (ОУР)
Общеустановленный налоговый режим (ОУР) в Казахстане представляет собой основной режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП), который подходит для малого и среднего бизнеса. Он позволяет предпринимателям вести свою деятельность с минимальными ограничениями.
ОУР обычно рассматривается в контексте сравнения с упрощенным режимом, по которому установлены минимальные налоги, однако имеются ограничения как по обороту средств, так и по сферам деятельности.
Кто может работать на ОУР
Основная особенность ОУР заключается в универсальности: он доступен для всех видов деятельности, которые разрешены индивидуальным предпринимателям. Это выгодное отличие от упрощенки, условия которой не позволяют заниматься многими видами бизнеса – от сбора цветного металла до консалтинга и маркетинга.
Кроме того, ОУР подходит для ИП с числом сотрудников до 250 человек. Ограничения по обороту – 300 000 МРП в год. Для сравнения, на упрощенке полугодовой оборот составляет 24 038 МРП, число сотрудников – не более 30. Соответственно, превысив эти показатели, ИП должен перейти на общеустановленный режим. Из этого следует, что рост бизнеса предполагает переход с упрощенного режима на ОУР.
Какие налоги платит ИП на ОУР
ИП на ОУР обязан платить ряд налогов как за себя, так и за сотрудников. Ниже полный перечень:
- Индивидуальный подоходный налог (ИПН): ставка 10% от чистой прибыли (разница между доходами и расходами) за год.
Социальные платежи за себя:
- Обязательные пенсионные взносы (ОПВ): 10% от заработной платы;
- Социальные отчисления (СО): 3,5% от заработной платы;
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС): 5% от 1,4 МЗП (минимальная зарплата).
Налоги на работников (если ИП нанимает сотрудников):
- ИПН: 10% от зарплаты работника;
- ОПВ: 10% от зарплаты работника;
- СО: 3,5% от зарплаты работника;
- Социальный налог: 1 МРП минус социальные отчисления;
- Обязательное медицинское страхование: 3% от зарплаты работника.
Налоги на имущество и землю:
- Налог на имущество: 0,5% от налоговой базы, уплачивается равными долями в течение года;
- Земельный налог и налог на транспорт уплачиваются как для физических лиц, без необходимости подачи декларации.
Если сотрудники работают не по трудовому договору, а на основе ГПХ, то ИП уплачивает за них ОПВ (10%), ИПН у источника выплаты (10%) и ВОСМС (2%).
Платит ли НДС индивидуальный предприниматель на ОУР
Если годовой доход бизнеса не превышает 20 000 МРП (около 69 млн тенге), то ИП не обязан регистрироваться как плательщик НДС. При превышении этого лимита необходимо зарегистрироваться и уплачивать НДС по ставке 12%.
Для регистрации нужно встать на учет по НДС в налоговой инспекции, получить свидетельство плательщика НДС и сдавать форму 300 (декларация по НДС).
Сроки и порядок уплаты налогов
Налоги на ОУР за себя и сотрудников оплачиваются каждый месяц – до 25-го числа следующего месяца. К примеру, налоги за июнь оплачиваются до 25 июля.
НДС оплачивается на ежеквартальной основе, до 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Так, за первый квартал (январь – март) нужно заплатить до 25 мая.
Налоги на имущество и землю уплачиваются каждый квартал – до 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.
Отчетность
- Ф.200.00 (декларация по ИПН и социальному налогу): сдается ежеквартально, до 15 мая, 15 августа, 15 ноября отчетного года и до 15 февраля следующего года;
- Ф.220.00 (декларация по ИПН): сдается до 31 марта года, следующего за отчетным;
- Ф.701.01 (расчет текущих платежей по налогу на имущество): сдается до 15 февраля отчетного года;
- Ф.700.00 (декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество): сдается до 31 марта будущего года.
Преимущества работы на ОУР
- Отсутствие ограничений по видам деятельности: ИП может заниматься любым видом бизнеса, который разрешен законодательством;
- Очень большое ограничение по доходу;
- Возможность найма большого количества сотрудников – до 250 сотрудников;
- Система налогообложения "доходы минус расходы": налогообложение происходит на основе разницы между доходами и расходами, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу и, соответственно, налоговые обязательства.
Недостатки и ограничения ОУР
- Высокая налоговая нагрузка: основной налог на прибыль составляет 10%, что выше, чем в упрощенном режиме, где ставка составляет всего 3% от дохода;
- Необходимость ведения детального бухгалтерского учета: ИП на ОУР обязан вести точный учет всех доходов и расходов, что требует дополнительных временных и финансовых затрат на бухгалтерию;
- Сложная отчетность;
- Обязанность уплачивать налоги при отсутствии дохода: в случае отсутствия дохода ИП все равно должен платить социальные взносы и налоги за работников, если они имеются;
- Отсутствие налоговых льгот;
- Риск налоговых проверок.
Ведение бухгалтерского учета на ОУР
- Налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета и должен быть систематизирован в налоговых регистрах. ИП также должны разрабатывать свою налоговую учетную политику, устанавливающую порядок ведения налогового учета;
- Финансовая отчетность: ИП должны подавать годовую декларацию по форме 220.00 до 31 марта следующего года, а также ежеквартальные отчеты по форме 200.00 в установленные сроки;
- Инвентаризация: проведение инвентаризации активов и обязательств является обязательным элементом налогового учета, что помогает обеспечить достоверность данных;
- Некоторые ИП, не являющиеся плательщиками НДС и применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, освобождаются от полноценного бухучета. Тем не менее, они все равно обязаны вести учет доходов и расходов и соблюдать требования по оформлению первичной документации.
Ответственность за нарушение налоговых обязательств
Приводим несколько распространенных нарушений и наказания за них:
- Деятельность без регистрации – штраф в размере 25 МРП (92 300 тенге в 2024 году) за первое нарушение, за повторное нарушение в течение года штраф увеличивается до 50 МРП (184 600 тенге);
- Неуплата или частичная уплата налогов – предупреждение, также начисление пени за каждый день просрочки, равная 1,25-кратной базовой ставке Нацбанка РК. При частичной уплате – штраф составляет 20% от неуплаченной части;
- Нарушение сроков уплаты обязательных взносов – предупреждение, при повторном нарушении – штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов;
- Сокрытие налогооблагаемой базы – штраф в размере 200% от суммы налога.
Налоги для ИП на ОУР: главное
- Основной налог – подоходный, его ставка составляет 10% от разницы между доходами и расходами за год;
- За себя и сотрудников платятся пенсионные взносы, социальные отчисления, взносы на медицинское страхование. Также за сотрудников оплачивается индивидуальный подоходный налог;
- Налоги на ОУР за себя и сотрудников оплачиваются каждый месяц – до 25-го числа следующего месяца;
- НДС нужно платить при превышении лимита годового дохода в 20 000 МРП;
- НДС, налог на имущество и налог на землю оплачиваются на ежеквартальной основе;
- Нарушение нормативов по уплате налогов наказывается крупными штрафами.
